קנס מנהלי בעבירות מיסים

עבירות המס הטכניות כגון: אי הגשת דו"ח שנתי של מס הכנסה במועד, אי הגשת דוחות אישיים למס הכנסה במועד, אי העברת ניכויים במועד, אי הגשת דוח תקופתי למע"מ במועד, עבירות לפי סעיפים 216 לפקודת מס הכנסה ו - 117 (א) לחוק מס ערך מוסף,  הינן עבירות שחל עליהן חוק העבירות המנהליות, המאפשר להטיל על העבריין קנס מינהלי במקום להעמידו לדין.

כאשר אדם ביצע עבירת מס טכנית ניתן יהיה להטיל בגינה קנס מינהלי במקום להעמידו לדין. בעוד שהגשת כתב אישום פלילי בעבירות מסוג זה הינה הליך חריג לכלל!

אולם, עצם הקביעה כי מדובר בעבירה מנהלית לא גורעת מסמכותו של תובע להגיש כתב אישום וזאת כאשר אותו תובע סבור שנסיבות המקרה מצדיקות זאת אך עליו לפרט את הטעמים שבגינם הוא רוצה להגיש את כתב האישום ובלבד שטרם נמסרה הודעה על הטלת קנס. בבג"צ אליהו אפרתי נ' כרמלה אוסטפלד, מו(3) 501 (להלן: "הלכת אפרתי") נקבעה ההלכה כי דרך המלך היא הטלת קנס מנהלי, ואילו כתב אישום בגין עבירה מנהלית הוא חריג לכלל.

במילים פשוטות, על ידי חוק העבירות המנהליות ניתן להטיל קנס מנהלי כחלופה להגשת כתב אישום פלילי, ועל ידי תשלום הקנס העבירה תכופר, אולם בעבירות פשע (שעונשן 3 שנים ומעלה) לא ניתן יהיה להטיל קנס מנהלי.

מנגנון הקנס המנהלי לא נועד למקרים שבהם בוצעו עבירות מס מהותיות.
עבירות מהותיות הינן עבירות שבהן ישנה כוונה / מודעות / זדון להתחמק מתשלום מס ולא ניתן יהיה לבקש להמיר את העבירה בתשלום קנס מנהלי והדרך הראויה הינה לבקש להמיר את כתב האישום בכופר כסף.

יודגש כי גם במקרה בו החליט התובע על הגשת כתב אישום, והוגש כתב אישום בגין עבירות טכניות, ניתן להגיש בקשה להמרת כתב האישום בקנס מנהלי, וזאת רק לאחר שהמחדלים נשוא כתב האישום הוסרו במלואם. יודגש כי ככל שעומדים לנאשם חובות נוספים לרשות המסים אשר אינם כלולים בכתב האישום, בקשת המרת כתב האישום בקנס מנהלי תדחה. 

למאמר "קנס מנהלי בעבירות מס" לחץ כאן